2005年末，上海國家會計學院財務舞弊研究中心在網上推出了“2005上市
公司十大財務舞弊公司排行榜”和“2005上市公司十大現(xiàn)金舞弊公司排行榜”，
頓時成為點擊的熱點。會計舞弊問題似乎成了很多人心頭長久揮之不去的陰霆。
一再發(fā)生的令人震.驚的丑聞所導致的結果，就是社會公眾對企業(yè)的財務真實性
的冷嘲熱諷，對會計審計執(zhí)業(yè)界的懷疑、對證券市場的失望。人們不禁要問，
我們的上市公司到底怎么了?會計舞弊果真無藥可醫(yī)嗎?
事實上，自1720年在英國發(fā)生世界上第一例上市公司會計舞弊案—“南
海公司”事件以來，國內外學者對會計舞弊的研究就從來沒有停止過。研究的
內容主要集中于會計舞弊的成因、識別、防范與治理等三方面。我國尚處在市
場經濟的初級階段，證券市場剛從新興市場向成熟市場過渡，我國發(fā)生的會計
舞弊案具有不同于其他國家的特征。結合我國國情的進一步研究會計舞弊問題
是很有必要的。本文以我國上市公司的會計舞弊行為為研究對象，采用規(guī)范分
析的方法，并輔以案例，通過對我國現(xiàn)行的與會計舞弊相關的正式制度和非正
式制度的剖析，試圖從制度缺失、制度創(chuàng)新的角度為會計舞弊的動機和防范治
理的研究找到突破點。
論文共分五部分。
第一部分，介紹研究背景及研究現(xiàn)狀，說明了研究此課題的重要意義，并
著重介紹了本文的研究方法。
第二部分，對會計舞弊、正式制度和非正式制度的概念進行解析，指出會
計舞弊的發(fā)生與制度結構有著密切關系，為更深入的研究課題奠定了基礎。
第三部分，詳細闡述與會計行為相關的正式制度對會計舞弊的影響，其中
提及的具體制度主要包括會計制度、公司治理、內部控制、獨立審計和證券法
律制度。
第四部分，強調非正式制度在整個制度環(huán)境中的重要作用，剖析了我國的
文化傳統(tǒng)、觀念意識等對會計舞弊行為的影響。
第五部分，在前文研究的基礎上，提出防范治理會計舞弊問題的宏觀思路
是構建良好的制度環(huán)境，并對監(jiān)管、處罰等具體制度的創(chuàng)新進行探索。強調制
度的有效執(zhí)行是重中之重。
在文章的結尾處，作者對上述的討論進行了總結性闡述。
文章從制度環(huán)境的視角分析會計舞弊，強調是“制度結構”整體造成的影
響，而不是單某一個制度。并且將非正式制度安排引入分析框架。在防范與治
理會計舞弊方面，文章認為正式制度和非正式制度各自的特點和相互作用的原
理決定了應當重視正式制度的強制性力量，并期望在正式制度的引導下帶來非
正式制度的變遷。進一步指出在積極完善各項制度的同時，應當嚴格制度的執(zhí)
行，對違規(guī)違法行為應加大監(jiān)管和處罰力度。
關鍵詞:會計舞弊正式制度非正式制度制度結構
1引言................................……，..............……1
1.1研究背景............................................……1
1.2研究現(xiàn)狀綜述........................................……1
1.3研究意義........................................····……2
1.4研究思路和研究方法..................................……3
1.5創(chuàng)新與不足.................................……，..……4
2會計舞弊與制度的概念解析...……，....……，.............……6
2.1會計舞弊的概念......................................……6
2.2新制度經濟學中“制度”的內涵........................……7
2.2.1制度的概念....................................……7
2.2.2制度的構成及各部分的關系......................……8
2.3會計信息與制度的關系分析............................……9
3正式制度安排對會計舞弊的影響分析........................……n
3.1會計制度...........................................……n
3.2公司治理...........................················……13
3.2.1公司治理與會計信息質量的關系.................……13
3.2.2現(xiàn)行公司治理安排對會計舞弊的影響.............……巧
3.3內部控制制度.......................................……19
3.4獨立審計制度.......................................……21
3.4.1我國獨立審計現(xiàn)狀.............................……21
3.4.2獨立審計制度實踐中存在的主要問題:...........……22
3.5證券法律制度....................……，............……23
3.5.1我國的證券法律法規(guī)體系.......................……23
3.5.2證券訴訟制度...............……，...........……24
3.5.3證券法律責任制度.............................……25
3.5.4法律制度執(zhí)行狀況.............................……26
4非正式制度對會計舞弊的影響研究................……
4.1社會整體法制觀念缺乏導致正式制度低效.....……
4.2特有的政府文化干擾市場經濟遵紀守法環(huán)境的形成…
4.3社會價值信念的偏差成為滋生造假行為的土壤.……
4.4健康股權文化的缺失制約公司治理效率.......……
4.5對會計信息的認知水平低，缺少真正的信息需求主體.
5構建良好的制度環(huán)境，防范治理會計舞弊..........……
5.1完善監(jiān)管制度安排.........................……
5.1.1強化公司治理機制...................……
5.1.2健全內部控制制度...................……
5.1.3提高獨立審計的監(jiān)管效率.............……
5.2建立公平的制度實施機制，加大違規(guī)處罰力度.……
5.3加快建設我國社會信用制度.................……
5.4培養(yǎng)會計信息的需求主體，提升投資者素質...……
5.5本章小結.................................……
6結語..........................................……
參考文獻........................................……
作者在讀期間科研成果簡介........................……