我國審計師定期輪換制度的實(shí)施效果研究.rar
我國審計師定期輪換制度的實(shí)施效果研究,53頁摘要審計師定期輪換制度被認(rèn)為是提高審計質(zhì)量的重要途徑之一，但是該制度的實(shí)行一直存在爭議。目前，我國實(shí)行審計師定期輪換制度已經(jīng)三年有余，其效果如何是理論界和實(shí)務(wù)界共同關(guān)心的話題。本文在回顧國內(nèi)外重要文獻(xiàn)的基礎(chǔ)上，選取2003－2005年進(jìn)行審計師定期輪換的a股上市公司作為研究樣本，并將其按是否同時變更會計師事務(wù)所分...
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53頁
摘要
審計師定期輪換制度被認(rèn)為是提高審計質(zhì)量的重要途徑之一，但是該制度的
實(shí)行一直存在爭議。目前，我國實(shí)行審計師定期輪換制度已經(jīng)三年有余，其效果
如何是理論界和實(shí)務(wù)界共同關(guān)心的話題。本文在回顧國內(nèi)外重要文獻(xiàn)的基礎(chǔ)上，
選取2003－2005年進(jìn)行審計師定期輪換的A股上市公司作為研究樣本，并將其
按是否同時變更會計師事務(wù)所分為內(nèi)部輪換和外部輪換兩類，使用調(diào)整后的截面
Jones模型估計的操縱性應(yīng)計利潤絕對值計量盈余質(zhì)量，并將其作為審計質(zhì)量的
衡量指標(biāo),對定期輪換與審計質(zhì)量之間的關(guān)系進(jìn)行了實(shí)證檢驗(yàn)以分析定期輪換制
度的實(shí)施對審計質(zhì)量的影響。研究發(fā)現(xiàn)，實(shí)行內(nèi)部輪換公司當(dāng)年和前一年報告的
盈余質(zhì)量沒有顯著的差異；實(shí)行外部輪換公司當(dāng)年的盈余質(zhì)量顯著低于輪換前一
年，并且也顯著低于內(nèi)部輪換的公司。經(jīng)過進(jìn)一步分析發(fā)現(xiàn)，實(shí)行外部輪換的公
司輪換后盈余質(zhì)量降低而審計意見卻出現(xiàn)了改善的現(xiàn)象。研究說明在審計師定期
輪換制度實(shí)施后，內(nèi)部輪換未能提高審計質(zhì)量而外部輪換卻造成“審計意見購
買”，制度的實(shí)施效果并不理想。針對該研究結(jié)果，本文提出了提高審計師整體
素質(zhì)、事務(wù)所內(nèi)部控制質(zhì)量、加強(qiáng)監(jiān)管力度和完善信息披露制度等增強(qiáng)制度實(shí)施
效果的建議。
本文創(chuàng)新點(diǎn)在于考察審計師定期輪換制度的效果時，將制度實(shí)行以來發(fā)生定
期輪換的全部樣本區(qū)分為內(nèi)部輪換和外部輪換兩類，分別檢驗(yàn)其輪換效果并通過
對外部輪換樣本的進(jìn)一步分析，發(fā)現(xiàn)公司通過外部輪換實(shí)現(xiàn)“審計意見購買”。
本文分為四章：
第一章，文獻(xiàn)綜述。該部分對國內(nèi)外研究審計師定期輪換效果的文獻(xiàn)進(jìn)行梳
理，將之分為對審計質(zhì)量的影響和對審計成本的影響兩類進(jìn)行評述。
第二章，研究設(shè)計。該部分提出了本文的研究假設(shè)、闡述變量的選擇以及回
歸檢驗(yàn)?zāi)Ｐ偷慕?，同時介紹樣本的數(shù)據(jù)來源和篩選過程。
第三章，實(shí)證研究結(jié)果和分析。該部分說明描述性統(tǒng)計分析以及回歸檢驗(yàn)結(jié)
果。檢驗(yàn)結(jié)果表明審計師定期輪換制度未能有效提高審計質(zhì)量。
第四章，研究結(jié)論、建議和局限性?？偨Y(jié)本文研究結(jié)論并提出建議，指出研
究的創(chuàng)新和局限性。
關(guān)鍵詞：定期輪換；審計質(zhì)量
緒論.....................................................................
第一章文獻(xiàn)回顧...................................................
一審計師定期輪換對審計質(zhì)量的影響............
二審計師定期輪換對審計成本的影響............
三簡要評述........................................................
第二章研究設(shè)計...................................................
一研究假設(shè)........................................................
二變量選擇........................................................
三樣本選取和資料來源....................................
第三章實(shí)證研究結(jié)果和分析...............................
一假設(shè)一的檢驗(yàn)................................................
二假設(shè)二的檢驗(yàn)................................................
三假設(shè)三的檢驗(yàn)................................................
四假設(shè)四的檢驗(yàn)................................................
五進(jìn)一步分析....................................................
第四章研究結(jié)論、建議和局限性.......................
一研究結(jié)論........................................................
二政策建議........................................................
三創(chuàng)新和局限性................................................
參考文獻(xiàn).................................................................
摘要
審計師定期輪換制度被認(rèn)為是提高審計質(zhì)量的重要途徑之一，但是該制度的
實(shí)行一直存在爭議。目前，我國實(shí)行審計師定期輪換制度已經(jīng)三年有余，其效果
如何是理論界和實(shí)務(wù)界共同關(guān)心的話題。本文在回顧國內(nèi)外重要文獻(xiàn)的基礎(chǔ)上，
選取2003－2005年進(jìn)行審計師定期輪換的A股上市公司作為研究樣本，并將其
按是否同時變更會計師事務(wù)所分為內(nèi)部輪換和外部輪換兩類，使用調(diào)整后的截面
Jones模型估計的操縱性應(yīng)計利潤絕對值計量盈余質(zhì)量，并將其作為審計質(zhì)量的
衡量指標(biāo),對定期輪換與審計質(zhì)量之間的關(guān)系進(jìn)行了實(shí)證檢驗(yàn)以分析定期輪換制
度的實(shí)施對審計質(zhì)量的影響。研究發(fā)現(xiàn)，實(shí)行內(nèi)部輪換公司當(dāng)年和前一年報告的
盈余質(zhì)量沒有顯著的差異；實(shí)行外部輪換公司當(dāng)年的盈余質(zhì)量顯著低于輪換前一
年，并且也顯著低于內(nèi)部輪換的公司。經(jīng)過進(jìn)一步分析發(fā)現(xiàn)，實(shí)行外部輪換的公
司輪換后盈余質(zhì)量降低而審計意見卻出現(xiàn)了改善的現(xiàn)象。研究說明在審計師定期
輪換制度實(shí)施后，內(nèi)部輪換未能提高審計質(zhì)量而外部輪換卻造成“審計意見購
買”，制度的實(shí)施效果并不理想。針對該研究結(jié)果，本文提出了提高審計師整體
素質(zhì)、事務(wù)所內(nèi)部控制質(zhì)量、加強(qiáng)監(jiān)管力度和完善信息披露制度等增強(qiáng)制度實(shí)施
效果的建議。
本文創(chuàng)新點(diǎn)在于考察審計師定期輪換制度的效果時，將制度實(shí)行以來發(fā)生定
期輪換的全部樣本區(qū)分為內(nèi)部輪換和外部輪換兩類，分別檢驗(yàn)其輪換效果并通過
對外部輪換樣本的進(jìn)一步分析，發(fā)現(xiàn)公司通過外部輪換實(shí)現(xiàn)“審計意見購買”。
本文分為四章：
第一章，文獻(xiàn)綜述。該部分對國內(nèi)外研究審計師定期輪換效果的文獻(xiàn)進(jìn)行梳
理，將之分為對審計質(zhì)量的影響和對審計成本的影響兩類進(jìn)行評述。
第二章，研究設(shè)計。該部分提出了本文的研究假設(shè)、闡述變量的選擇以及回
歸檢驗(yàn)?zāi)Ｐ偷慕?，同時介紹樣本的數(shù)據(jù)來源和篩選過程。
第三章，實(shí)證研究結(jié)果和分析。該部分說明描述性統(tǒng)計分析以及回歸檢驗(yàn)結(jié)
果。檢驗(yàn)結(jié)果表明審計師定期輪換制度未能有效提高審計質(zhì)量。
第四章，研究結(jié)論、建議和局限性?？偨Y(jié)本文研究結(jié)論并提出建議，指出研
究的創(chuàng)新和局限性。
關(guān)鍵詞：定期輪換；審計質(zhì)量
緒論.....................................................................
第一章文獻(xiàn)回顧...................................................
一審計師定期輪換對審計質(zhì)量的影響............
二審計師定期輪換對審計成本的影響............
三簡要評述........................................................
第二章研究設(shè)計...................................................
一研究假設(shè)........................................................
二變量選擇........................................................
三樣本選取和資料來源....................................
第三章實(shí)證研究結(jié)果和分析...............................
一假設(shè)一的檢驗(yàn)................................................
二假設(shè)二的檢驗(yàn)................................................
三假設(shè)三的檢驗(yàn)................................................
四假設(shè)四的檢驗(yàn)................................................
五進(jìn)一步分析....................................................
第四章研究結(jié)論、建議和局限性.......................
一研究結(jié)論........................................................
二政策建議........................................................
三創(chuàng)新和局限性................................................
參考文獻(xiàn).................................................................
