摘要
盈余管理就是企業(yè)管理當(dāng)局在遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，通過對(duì)企業(yè)對(duì)外報(bào)告的會(huì)計(jì)
收益信息進(jìn)行控制或調(diào)整，以達(dá)到主體自身利益最大化的行為。其終極目的在于獲取私
人利益，具體目的為籌資、避稅、獲取政治資本以及規(guī)避債務(wù)契約約束等。
在我國(guó)證券市場(chǎng)穩(wěn)步發(fā)展的時(shí)期，我國(guó)上市公司為何與美國(guó)等發(fā)達(dá)國(guó)家不同，偏好
于股權(quán)融資？一系列案件的曝光，會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性開始受到廣泛的關(guān)注。股
權(quán)再融資偏好的驅(qū)動(dòng)下，上市公司為了能夠從市場(chǎng)上融到所需的資金，不惜人為操縱盈
余，進(jìn)行盈余管理。上市公司的這些行為，給該公司的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行“粉飾”和“包裝”，
同時(shí)，也給投資者或其他財(cái)務(wù)信息使用者的投資決策分析和監(jiān)管分析帶來一些障礙。識(shí)
別上市公司的盈余管理，對(duì)準(zhǔn)確的了解企業(yè)的財(cái)務(wù)情況起了重要的作用。
本文通過回顧國(guó)內(nèi)外學(xué)者對(duì)盈余管理問題的研究，總結(jié)目前盈余管理問題的研究成
果，闡述對(duì)盈余管理問題研究的現(xiàn)實(shí)意義。從盈余管理的概念和與會(huì)計(jì)造假的辨析出發(fā)，
指出盈余管理的動(dòng)機(jī)和慣用的手段。再?gòu)纳鲜泄竟蓹?quán)再融資偏好理論和政策的研究，
到股權(quán)再融資的實(shí)施環(huán)境，來窺探上市公司股權(quán)再融資偏好下進(jìn)行盈余管理的更深層原
因。最后從中挖掘解決上市公司過度盈余管理行為問題的對(duì)策和看法。
關(guān)鍵詞：上市公司；盈余管理；股權(quán)再融資偏好

III
引言....................................................................................................
第一章盈余管理基本理論的分析....................................................
第一節(jié)盈余管理的基本概念...........................................................
第二節(jié)盈余管理與會(huì)計(jì)造假之間的關(guān)系.......................................
第三節(jié)盈余管理的動(dòng)機(jī)...................................................................
一、資本市場(chǎng)動(dòng)機(jī)...................................................................
二、契約動(dòng)機(jī)...........................................................................
三、稅收動(dòng)機(jī)...........................................................................
四、政治動(dòng)機(jī)...........................................................................
第四節(jié)公司內(nèi)部治理機(jī)制與盈余管理的分析...............................
一、股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理.....................................................................
二、董事會(huì)特征.............................................................................
第五節(jié)盈余管理的手段...................................................................
一、收入控制.................................................................................
二、費(fèi)用控制.................................................................................
三、利用時(shí)間差和不等價(jià)交換控制資產(chǎn)重組.............................
四、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備控制.................................................................
五、資產(chǎn)控制.................................................................................
六、利用會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)及會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正進(jìn)行盈余管理.
第二章我國(guó)上市公司股權(quán)再融資偏好盈余管理的環(huán)境分析...
第一節(jié)上市公司股權(quán)再融資偏好的基本理論...............................
一、增發(fā).........................................................................................
二、配股.........................................................................................
三、可轉(zhuǎn)換債券.............................................................................
四、附認(rèn)股權(quán)證.............................................................................
第二節(jié)我國(guó)上市公司股權(quán)再融資的政策導(dǎo)向...............................
第三節(jié)上市公司股權(quán)再融資盈余管理的實(shí)施環(huán)境.......................
第三章描述性統(tǒng)計(jì)分析....................................................................
第一節(jié)樣本公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的基本描述.......................................
一、研究期間...............................................................................
二、分析說明.................................................................................
三、研究樣本分析.........................................................................
四、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的描述分析.............................................................
第二節(jié)樣本公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的多元回歸檢驗(yàn)分析...........................
第四章規(guī)范上市公司盈余管理的建議與措施................................
第一節(jié)盈余管理操縱的識(shí)別...........................................................一、關(guān)注公司的會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更.........................
二、關(guān)注公司盈余報(bào)告的異常波動(dòng).............................................
三、關(guān)注特別的交易事項(xiàng).............................................................
四、關(guān)注公司利潤(rùn)總額中非主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)的比重.....................
五、關(guān)注公司盈利與股利分配的比例.........................................
六、關(guān)注注冊(cè)會(huì)計(jì)師出據(jù)的審計(jì)報(bào)告以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的變更.
第二節(jié)基本建議................................................................................
一、完善和規(guī)范公認(rèn)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則.................................................
二、健全公司的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu).....................................................
三、加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的監(jiān)督....................................