摘 要

企業(yè)為了能夠生存和發(fā)展，需要對其管理模式進行不斷的調(diào)整以應對企業(yè)所面臨的挑戰(zhàn)，從而導致了企業(yè)所處的內(nèi)部環(huán)境不斷的發(fā)生變化，由此影響到了以企業(yè)作為服務(wù)對象的內(nèi)部審計。如，企業(yè)的風險管理方式由傳統(tǒng)的風險管理方式轉(zhuǎn)變到現(xiàn)今的企業(yè)全面風險管理，即ERM（Enterprise Risk Management），這對根植于企業(yè)內(nèi)部的內(nèi)部審計產(chǎn)生了深遠的影響。
在此背景下，本文對企業(yè)風險管理方式的轉(zhuǎn)變，即ERM的實施對企業(yè)內(nèi)部審計所帶來的影響進行了探討和分析，在此基礎(chǔ)上提出了相應的應對措施。
首先，本文提出了ERM的實施改變了企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境，從而對內(nèi)部審計活動的開展產(chǎn)生了影響；其次，通過對ERM在我國實施的現(xiàn)狀進行分析，并結(jié)合內(nèi)部審計為企業(yè)提供價值增值的途徑，將其對內(nèi)部審計的影響劃分為兩個方面：（1）內(nèi)部審計所提供的確認服務(wù)；（2）內(nèi)部審計所提供的咨詢服務(wù)。在此基礎(chǔ)上對其所受到的影響分別具體進行了分析，并提出了相應的應對措施：（1）針對確認服務(wù)所受到的影響，提出了通過改進內(nèi)部審計方法的建議，即采用基于ERM的內(nèi)部審計方法，來改善內(nèi)部審計人員為企業(yè)提供確認服務(wù)的質(zhì)量，以應對企業(yè)內(nèi)部環(huán)境所帶來的變化；（2）針對咨詢服務(wù)所受到的影響，提出了內(nèi)部審計通過拓展咨詢服務(wù)的范圍，來推進ERM在企業(yè)中的實施，并提出了相應的措施，以期能夠幫助企業(yè)管理水平得到盡快的提升，從而實現(xiàn)內(nèi)部審計的價值增值目標。

關(guān)鍵詞 ERM；內(nèi)部審計；確認；咨詢

Abstract

In order to survive and develop, the management mode needs to continuously adjustment in response to the challenges faced by the enterprises, resulting in the internal environment of enterprises constantly changes, which affected the enterprises’ internal audit. For example, the way of risk management changing from the traditional risk management to ERM has profoundly affected the internal audit.
In this context, this paper discussed and analyzed the effects of the implementation of ERM, and further proposed recommendations accordingly.
Firstly, this paper presented an idea that the implementation of ERM have changed the internal environments of enterprises and affected the activities of internal audit. Secondly, the impact on internal audit is divided into two aspects by analyzing the situation of the implementation of ERM in China and according to the internal audit Value added approach:(1) the service of assurance provided by the internal audit; (2) consulting services provided by the internal audit. On this basis, the impacts have been analyzed separately, and made corresponding measures: (1) this paper presented the solution to the influence of the service of assurance by improving the internal audit methodologies; (2) and to the influence of consulting services by expanding the scope consulting services. Internal auditor can help management to carry out or advance ERM to achieve enterprises’ value added goal.

Keywords ERM; Internal Audit; Assurance; Consulting

目 錄
摘 要 I
Abstract II
目 錄 III
第1章 緒論 1
1.1 選題背景與意義 1
1.1.1 選題背景 1
1.1.2 研究意義 2
1.2 國內(nèi)外研究現(xiàn)狀綜述 3
1.2.1 國外研究現(xiàn)狀 3
1.2.2 國內(nèi)研究現(xiàn)狀 4
1.2.3 研究現(xiàn)狀評述 5
1.3 研究內(nèi)容與研究方法 6
1.3.1 研究內(nèi)容 6
1.3.2 研究方法 8
1.4 本文的創(chuàng)新點 8
1.5 本章小結(jié) 8
第2章 ERM對內(nèi)部審計影響的分析 9
2.1 ERM概述 9
2.1.1 風險的含義 9
2.1.2 ERM的產(chǎn)生 10
2.1.3 ERM框架概述 11
2.2 內(nèi)部審計概述 14
2.2.1 內(nèi)部審計起源 14
2.2.2 內(nèi)部審計存在的價值 15
2.2.3 內(nèi)部審計存在與發(fā)展的理論基礎(chǔ) 17
2.3 ERM對確認服務(wù)影響的分析 18
2.3.1 對內(nèi)部審計方法的影響 19
2.3.2 對內(nèi)部審計發(fā)展的影響 19
2.3.3 外部會計師事務(wù)所的壓力 19
2.4 ERM對咨詢服務(wù)影響的分析 20
2.4.1 對企業(yè)財務(wù)困境成本的影響 21
2.4.2 對企業(yè)項目融資成本的影響 21
2.4.3 實施ERM的優(yōu)勢 22
2.5 本章小結(jié) 24
第3章 確認服務(wù)的改善：基于ERM的內(nèi)部審計方法 25
3.1 內(nèi)部審計方法發(fā)展歷程 25
3.2 基于ERM的內(nèi)部審計方法實施步驟 27
3.2.1 重點審計對象的確定 27
3.2.2 實施測試程序 32
3.2.3 評價測試結(jié)果及改進建議 33
3.2.4 實施監(jiān)控 34
3.3 本章小結(jié) 34
第4章 咨詢服務(wù)的拓展：內(nèi)部審計推動企業(yè)實施ERM 35
4.1 內(nèi)部審計推動企業(yè)實施ERM可行性 35
4.1.1 理論依據(jù) 35
4.1.2 現(xiàn)實依據(jù) 36
4.2 內(nèi)部審計推動企業(yè)實施ERM的措施 38
4.2.1 開展ERM教育培訓 38
4.2.2 宣傳培養(yǎng)ERM文化 39
4.2.3 獲得企業(yè)高層支持 40
4.3 推動ERM實施的問題及應對措施 41
4.3.1 問題分析 41
4.3.2 應對措施 41
4.4 本章小結(jié) 43
第5章 案例分析 44
5.1 基于ERM的內(nèi)部審計方法的案例分析 44
5.1.1 A公司背景介紹 44
5.1.2 重點審計對象的確定 44
5.1.3 實施測試程序 50
5.1.4 評價測試結(jié)果及改進建議 52
5.1.5 實施監(jiān)控 53
5.2 本章小結(jié) 54
結(jié) 論 55
參考文獻 57