我國上市公司盈余管理研究.doc
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我國上市公司盈余管理研究,摘要盈余是上市公司財(cái)務(wù)信息的重要內(nèi)容，盈余信息不僅影響股份公司是否上市配股，而且已成為影響股票價格的重要因素。隨著我國資本市場的發(fā)展，盈余管理已成為一個熱門話題，許多上市公司利用政策法規(guī)的不完善性進(jìn)行盈余調(diào)節(jié)利潤，已成為上市公司進(jìn)行利潤操作的方法。這也是造成會計(jì)信息失真的重要原因之一。國外的“安...
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我國上市公司盈余管理研究
摘要
盈余是上市公司財(cái)務(wù)信息的重要內(nèi)容，盈余信息不僅影響股份公司是否上市配股，而且已成為影響股票價格的重要因素。隨著我國資本市場的發(fā)展，盈余管理已成為一個熱門話題，許多上市公司利用政策法規(guī)的不完善性進(jìn)行盈余調(diào)節(jié)利潤，已成為上市公司進(jìn)行利潤操作的方法。這也是造成會計(jì)信息失真的重要原因之一。國外的“安然公司”，國內(nèi)的“銀廣廈”“藍(lán)田公司”等著名的造假案件，無不圍繞盈余做文章，因?yàn)樯鲜泄镜挠嘈畔⑹巧鲜泄灸陥?bào)的核心內(nèi)容，而證券市場的參與者對企業(yè)的盈利能力十分關(guān)注。因此研究上市公司盈余管理具有重要的理論和現(xiàn)實(shí)意義。
本文從盈余管理的基本理論介紹入手，分析了盈余管理的主客觀動因，盈余管理的基本手段，并有針對的提出了對策建議。
關(guān)鍵詞：上市公司 盈余管理 策略
目錄
摘要 I
Abstract II
目錄 III
前言 1
1 盈余管理概述 2
1.1 盈余管理的定義 2
1.2 盈余管理的基本特征 3
2 盈余管理的動因分析 4
2.1 盈余管理的主觀動機(jī) 4
2.1.1 上市籌資動機(jī) 4
2.1.2 企業(yè)管理者追逐自身利益的驅(qū)動 4
2.1.3 債務(wù)合同的約束 5
2.1.4 避稅目的 5
2.2 盈余管理存在的客觀條件 5
2.2.1 會計(jì)的本質(zhì)與權(quán)責(zé)發(fā)生制 5
2.2.2 會計(jì)準(zhǔn)則與會計(jì)制度 6
2.2.3 企業(yè)治理結(jié)構(gòu) 7
2.2.4 信息供求 7
3 上市公司盈余管理的常用手段 9
3.1 上市公司利用自身力量進(jìn)行盈余管理 9
3.1.1 應(yīng)計(jì)制方法 9
3.1.2 會計(jì)政策與會計(jì)估計(jì) 10
3.2 上市公司依靠所屬集團(tuán)或關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行盈余管理 11
3.3 上市公司依靠地方政府進(jìn)行盈余管理 11
4 規(guī)范上市公司盈余管理的策略 13
4.1 完善上市公司治理結(jié)構(gòu) 13
4.1.1 完善上市內(nèi)部治理結(jié)構(gòu) 13
4.1.2 完善上市公司外部治理機(jī)構(gòu) 15
4.2 強(qiáng)化證券市場的監(jiān)管力度 16
4.2.1 修改完善相關(guān)制度 16
4.2.2 加強(qiáng)對會計(jì)信息的披露的監(jiān)督 17
4.2.3 加大監(jiān)管部門的懲罰力度 17
4.3 強(qiáng)化注冊會計(jì)師的監(jiān)督 18
4.3.1 改進(jìn)選擇會計(jì)事務(wù)所的方式 18
4.3.2 改善會計(jì)事務(wù)所的內(nèi)部管理層機(jī)制 18
4.3.3 改革會計(jì)事務(wù)所不合理的收費(fèi)制度 18
4.3.4 加強(qiáng)注冊會計(jì)師行業(yè)監(jiān)管 19
4.4 加強(qiáng)誠信道德建設(shè) 19
4.4.1 加強(qiáng)上市公司管理者的誠信道德建設(shè) 20
4.4.2 加強(qiáng)上市公司的會計(jì)人員的職業(yè)道德建設(shè) 20
4.4.3 應(yīng)加強(qiáng)注冊會計(jì)師的職業(yè)道德建設(shè) 20
總結(jié) 22
致謝 23
參考文獻(xiàn) 24
摘要
盈余是上市公司財(cái)務(wù)信息的重要內(nèi)容，盈余信息不僅影響股份公司是否上市配股，而且已成為影響股票價格的重要因素。隨著我國資本市場的發(fā)展，盈余管理已成為一個熱門話題，許多上市公司利用政策法規(guī)的不完善性進(jìn)行盈余調(diào)節(jié)利潤，已成為上市公司進(jìn)行利潤操作的方法。這也是造成會計(jì)信息失真的重要原因之一。國外的“安然公司”，國內(nèi)的“銀廣廈”“藍(lán)田公司”等著名的造假案件，無不圍繞盈余做文章，因?yàn)樯鲜泄镜挠嘈畔⑹巧鲜泄灸陥?bào)的核心內(nèi)容，而證券市場的參與者對企業(yè)的盈利能力十分關(guān)注。因此研究上市公司盈余管理具有重要的理論和現(xiàn)實(shí)意義。
本文從盈余管理的基本理論介紹入手，分析了盈余管理的主客觀動因，盈余管理的基本手段，并有針對的提出了對策建議。
關(guān)鍵詞：上市公司 盈余管理 策略
目錄
摘要 I
Abstract II
目錄 III
前言 1
1 盈余管理概述 2
1.1 盈余管理的定義 2
1.2 盈余管理的基本特征 3
2 盈余管理的動因分析 4
2.1 盈余管理的主觀動機(jī) 4
2.1.1 上市籌資動機(jī) 4
2.1.2 企業(yè)管理者追逐自身利益的驅(qū)動 4
2.1.3 債務(wù)合同的約束 5
2.1.4 避稅目的 5
2.2 盈余管理存在的客觀條件 5
2.2.1 會計(jì)的本質(zhì)與權(quán)責(zé)發(fā)生制 5
2.2.2 會計(jì)準(zhǔn)則與會計(jì)制度 6
2.2.3 企業(yè)治理結(jié)構(gòu) 7
2.2.4 信息供求 7
3 上市公司盈余管理的常用手段 9
3.1 上市公司利用自身力量進(jìn)行盈余管理 9
3.1.1 應(yīng)計(jì)制方法 9
3.1.2 會計(jì)政策與會計(jì)估計(jì) 10
3.2 上市公司依靠所屬集團(tuán)或關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行盈余管理 11
3.3 上市公司依靠地方政府進(jìn)行盈余管理 11
4 規(guī)范上市公司盈余管理的策略 13
4.1 完善上市公司治理結(jié)構(gòu) 13
4.1.1 完善上市內(nèi)部治理結(jié)構(gòu) 13
4.1.2 完善上市公司外部治理機(jī)構(gòu) 15
4.2 強(qiáng)化證券市場的監(jiān)管力度 16
4.2.1 修改完善相關(guān)制度 16
4.2.2 加強(qiáng)對會計(jì)信息的披露的監(jiān)督 17
4.2.3 加大監(jiān)管部門的懲罰力度 17
4.3 強(qiáng)化注冊會計(jì)師的監(jiān)督 18
4.3.1 改進(jìn)選擇會計(jì)事務(wù)所的方式 18
4.3.2 改善會計(jì)事務(wù)所的內(nèi)部管理層機(jī)制 18
4.3.3 改革會計(jì)事務(wù)所不合理的收費(fèi)制度 18
4.3.4 加強(qiáng)注冊會計(jì)師行業(yè)監(jiān)管 19
4.4 加強(qiáng)誠信道德建設(shè) 19
4.4.1 加強(qiáng)上市公司管理者的誠信道德建設(shè) 20
4.4.2 加強(qiáng)上市公司的會計(jì)人員的職業(yè)道德建設(shè) 20
4.4.3 應(yīng)加強(qiáng)注冊會計(jì)師的職業(yè)道德建設(shè) 20
總結(jié) 22
致謝 23
參考文獻(xiàn) 24
