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引 言
盈余管理問題是西方國(guó)家會(huì)計(jì)研究的重點(diǎn)之一，迄今已有二十多年的研究歷史了。而在我國(guó)，對(duì)盈余管理的研究才剛剛起步。但是，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步建立，資本市場(chǎng)的日漸發(fā)展，我國(guó)上市公司盈余管理存在的問題日益嚴(yán)重，近年來已經(jīng)成為一種普遍現(xiàn)象。而這種現(xiàn)象會(huì)直接影響到基于報(bào)表進(jìn)行決策的投資者和企業(yè)債權(quán)人的相關(guān)決策。因此，盈余管理不僅是國(guó)外經(jīng)濟(jì)學(xué)界和會(huì)計(jì)學(xué)界廣泛研究的重要課題，同時(shí)，對(duì)上市公司盈余管理也已經(jīng)成為當(dāng)前我國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)理論界所關(guān)注的焦點(diǎn)。對(duì)上市公司盈余管理行為的研究，在實(shí)踐上，可以使投資者對(duì)上市公司的行為有著理性的認(rèn)識(shí)，能夠辨析上市公司的盈余管理行為，以便更深刻的理解其披露的盈余信息的內(nèi)涵，做出正確的投資決策，有效的維護(hù)廣大投資者的合法權(quán)益，凈化我國(guó)證券市場(chǎng)的投資環(huán)境，使我國(guó)證券市場(chǎng)健康、規(guī)范、有序的運(yùn)行；在理論上，可以豐富我國(guó)上市公司盈余管理的基本理論，大大促進(jìn)現(xiàn)代會(huì)計(jì)理論及其研究方法的發(fā)展，而且還對(duì)公司治理結(jié)構(gòu)的完善、組織行為與控制、績(jī)效評(píng)估與報(bào)酬計(jì)劃、證券市場(chǎng)監(jiān)管等一系列理論與實(shí)務(wù)問題的解決提供了重要的依據(jù)。