稅收優(yōu)惠的導(dǎo)向研究


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摘要稅收優(yōu)惠是各國常用的減輕稅收負擔(dān)的措施,它具有引導(dǎo)資源合理配置,促進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整,給企業(yè)提供寬松發(fā)展空間等作用。改革開放以來,我國制定了多項稅收優(yōu)惠政策,在發(fā)揮重要作用的同時,也逐漸暴露出一些問題,如單純強調(diào)優(yōu)惠而忽略了整體投資環(huán)境,減免期限不科學(xué),優(yōu)惠手段單一等。本文在分析了我國稅收優(yōu)惠存在問題之后,提出了改進的原則和對策。稅收優(yōu)惠是指稅收主權(quán)國為實現(xiàn)一定的社會、政治或經(jīng)濟目的,通過制定傾斜性的稅收政策法規(guī)來豁免或減少經(jīng)濟行為或經(jīng)濟結(jié)果的稅收負擔(dān)措施。稅收優(yōu)惠政策的實質(zhì)改變了三種稅收關(guān)系。一是稅收優(yōu)惠導(dǎo)致了雙方財產(chǎn)利益的增減變化,即國家將部分稅款根據(jù)有關(guān)的稅法(或稅收政策)的規(guī)定返還給受惠方(納稅人)。二是稅收優(yōu)惠政策使得受惠方可以不繳或少繳稅款,但國家為其提供的服務(wù)并未因此減少,這些費用便轉(zhuǎn)移到其他納稅人身上,增加了其他納稅人的負擔(dān)。三是稅收優(yōu)惠使受惠方得到了經(jīng)濟援助,在受惠方資金實力、管理水平、技術(shù)能力、員工素質(zhì)等方面并不一定高于一般企業(yè)的情況下,競爭力得到加強。具體而言,稅收優(yōu)惠在實現(xiàn)稅收調(diào)控功能中的作用體現(xiàn)為:第一,稅收減免措施,大大減輕了企業(yè)的負擔(dān)《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》第七