獨立董事制度與公司財務(wù)


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獨立董事制度與公司財務(wù)
證監(jiān)會近期出臺的獨立董事制度，對改善公司治理結(jié)構(gòu)將起到積極作用。從世界范圍來看，財務(wù)監(jiān)督模式包括監(jiān)事會模式和審計委員會模式，但不混合采用。筆者認(rèn)為，根據(jù)我國國情，“監(jiān)事會＋審計委員會”模式可作為現(xiàn)階段的一種選擇。作為獨立董事財務(wù)監(jiān)督職能具體實現(xiàn)形式的審計委員會的引入，必將導(dǎo)致上市公司重構(gòu)內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督體系，形成分工明確的監(jiān)事會、審計委員會、內(nèi)部審計部門和財務(wù)部門、會計部門四個層次的完整體系?！　∫弧ⅹ毩⒍轮贫扰c公司治理　　獨立董事制度是指在董事會中設(shè)立獨立董事、以形成權(quán)力制衡與監(jiān)督的一種制度。獨立董事是指不在公司擔(dān)任除董事外的其他職務(wù)，并與其所受聘的上市公司及其主要股東不存在可能妨礙其進(jìn)行獨立客觀判斷的關(guān)系的董事。獨立董事對上市公司及全體股東負(fù)責(zé)。從世界范圍來看，獨立董事制度與公司法系和公司組織結(jié)構(gòu)相關(guān)?！　。ㄒ唬┦澜缟系墓痉ㄏ蹬c公司組織結(jié)構(gòu)。一般認(rèn)為，世界各國的公司法可分為英美法系、德國法系、法國法系、德國法與美國法之折衷法系。公司組織結(jié)構(gòu)有兩種方式，單層制和雙層制。所謂單層制，就是只有一個管理機(jī)關(guān)，即只有董事會而沒有監(jiān)事會；所謂雙層制，就是有一個經(jīng)營機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)公司的商業(yè)經(jīng)營和另一個單獨的監(jiān)督機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)監(jiān)督經(jīng)營機(jī)關(guān)，即董事會和監(jiān)事會雙重機(jī)構(gòu)。英美法系國家的公司組織結(jié)構(gòu)實行單層制，德國法系的國家和折衷法系國家的公司組織結(jié)構(gòu)實行雙層制，法國法系國家的公司組織結(jié)構(gòu)既實行單層制，也實行雙層制?！　〗M織結(jié)構(gòu)無論是采用雙層制或是采用單層制的公司，都形成了一套行之有效的權(quán)力制衡體制和監(jiān)督機(jī)制。組織結(jié)構(gòu)采用雙層制的公司由監(jiān)事會監(jiān)督董事會。在公司組織結(jié)構(gòu)實行單層制的情況下，管理機(jī)關(guān)內(nèi)部成員作了區(qū)分，一部分是執(zhí)行業(yè)務(wù)、從事內(nèi)部經(jīng)營管理的成員，稱為執(zhí)行董事或內(nèi)部董事；另一部分是不執(zhí)行業(yè)務(wù)、不參與內(nèi)部經(jīng)營管理的成員，稱為非執(zhí)行董事或外部董事（也稱獨立董事），專司監(jiān)督之職。英美公司中執(zhí)行董事和非執(zhí)行董事的區(qū)分并不是法律上所作出的區(qū)分，而是在理論和實踐中有此區(qū)分而被判例所承認(rèn)。英、美國家在法律上雖然沒有設(shè)立獨立監(jiān)事會機(jī)關(guān)的規(guī)定，但事實上已通過外部董事和獨立審計人員發(fā)揮了監(jiān)事會的作用?！　。ǘ┪覈莫毩⒍轮贫?。1999年3月，國家經(jīng)貿(mào)委、