城市合作銀行會計制度


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城市合作銀行會計制度
1997年1月2日財政部、中國人民銀行財會字（1997）3號文發(fā)布*
*此文如下：
各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），中國人民銀行各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市分行：
為了規(guī)范城市合作銀行的會計核算，根據(jù)《企業(yè)會計準則》和《金融企業(yè)會計制度》，我們制定了《城市合作銀行會計制度》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請布置各城市合作銀行貫徹執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題，望及時告給我們。
本制度自1997年1月1日起施行。
附件：一、城市合作銀行會計制度
二、城市合作銀行會計制度——會計科目
第一章 總則
第一條 為規(guī)范城市合作銀行的會計工作，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國商業(yè)銀行法》、《企業(yè)會計準則》等有關法規(guī)，結合城市合作銀行的實際，特制定本制度。
第二條 城市合作銀行及其所屬分支機構辦理各項會計事務應遵守制度。
第三條 城市合作銀行會計的主要任務是真實、完整、及時地對全行的資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入、費用、利潤以及存款、貸款、結算等金融業(yè)務進行核算、反映、管理和監(jiān)督；向投資人、監(jiān)管部門提供會計信息。
第四條 城市合作銀行的組織形式為股份有限公司，實行“一級法人、統(tǒng)一核算”的體制。在效益性、安全性、流動性的原則下，自主經(jīng)營，自負盈虧。
第五條 城市合作銀行的會計工作，實在行長領導下由會計部門統(tǒng)一負責。
第六條 結算、信貸、儲蓄、財務和外匯等業(yè)務，可以根據(jù)本制度的規(guī)定制定相關的會計操作規(guī)程和內(nèi)部管理辦法。
第二章 會計核算基本原則
第七條 會計核算以持續(xù)、正常的經(jīng)營活動為前提；在各會計期間所采用的會計政策應當一致，不得變更。如確有必要變更，應將變更原因、情況以及對財務狀況和經(jīng)營成果的影響在財務報告中說明。
第八條 會計核算遵循真實性原則。正確使用會計科目，客觀反映各項業(yè)務，如實編制會計報表；不得偽造篡改會計憑證、帳簿，不準在制度規(guī)定之外另設會計帳冊。
第九條 會計核算應遵循及時性原則。會計憑證的傳遞、款項的劃轉(zhuǎn)不得積壓和延誤，所有帳務必須當日結平。
第十條 會計核算遵循權責發(fā)生制原則。凡應屬本期的收入和支出，不論款項是否在本期收付，都應作為本期的收入和支出入帳；凡是不屬于本期的收入和支出，即使款項已在本期收付，也不應作為本期的收入和支出處理。
第十一條 會計核算應遵循謹慎性原則，合理地確認和核算可能發(fā)生的費用和損失。
第十二條 各項財產(chǎn)按取得時的實際成本計價。物價變動時，除國家另有規(guī)定者外，不得調(diào)整其帳面價值。
第三章 會計核算基本規(guī)定
第十三條 會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。
第十四條 會計記帳采用借貸記帳法。以會計科目為主體，以“借”、“貸”為記帳符號，有借必有貸，借貸必相等。
第十五條 人民幣業(yè)務的會計核算以“元”為記帳單位，元以下計至分，分以下四舍五入，元以上逗點計數(shù)采用三分位制。
第十六條 外匯業(yè)務的核算實行分帳制，以原幣記帳，以其主幣單位為記帳單位，個位以下視輔幣進位而定。
第十七條 憑證、單據(jù)、帳折的各種代用符號為：“第”號為“#”；“每個”為“@”，人民幣元符號為“￥”；年、月、日簡寫順序應自左而右“年/月/日”，年利率簡寫為“年%”；月利率簡寫為“月‰”；日利率簡寫為“日‰”；外幣符號從國際慣例。
第十八條 會計核算必須換人復核，實行錢帳分管，有帳有據(jù)，當時記帳，當日結帳，總分核對，內(nèi)外對賬。帳帳、帳款、帳據(jù)、帳實、帳表、內(nèi)外帳必須全部相符。
第十九條 現(xiàn)金收入，先收款后記帳；現(xiàn)金支出，先記帳后付款；轉(zhuǎn)帳業(yè)務，先記借后記貸，先記帳后簽回單；代收他行票據(jù)，收妥進帳。
第四章 會計科目
第二十條 城市合作銀行應按本制度的規(guī)定設置和使用會計科目，也可根據(jù)業(yè)務核算與內(nèi)部管理
的需要設置明細科目。
第二十一條 會計科目包括表內(nèi)科目、表外科目和備忘科目。
表內(nèi)科目分為資產(chǎn)類、負債類、資產(chǎn)負債共同類、所有者權益類和損益類，各科目按分類編制科
目代號。
表外科目核算或有業(yè)務和承諾事項。
備忘科目核算有價單證、重要空白憑證等需要在表外進行控制的事項。
第二十二條 會計科目修改變更時應填制傳票，通過分錄結轉(zhuǎn);或采用結轉(zhuǎn)對照表方式辦理新舊科目結轉(zhuǎn)。
第五章 會計憑證
第二十三條 會計憑證(也稱傳票)一般采用單式憑證，如有特殊需要，也可采用復式憑證。
第二十四條 會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。記賬憑證又分為基本憑證和特定憑證?；緫{證是指現(xiàn)金收人傳票、現(xiàn)金付出傳票、轉(zhuǎn)賬借方傳票、轉(zhuǎn)賬貸方傳票、特種轉(zhuǎn)賬借方傳票、特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票、表外(備忘)科目收入傳票、表外(備忘)科目付出傳票。
特定憑證是指根據(jù)某項經(jīng)濟業(yè)務的特殊需要而制定的具有專門用途的憑證。
第二十五條 填制會計憑證必須要素齊全，內(nèi)容真實，數(shù)字正確，字跡清楚。會計憑證的基本要素一般包括: 年、月、日;
收付款人的開戶行、戶名和賬號;
人民幣或外幣符號和大小寫金額;
款項來源、用途摘要和附件張數(shù);
會計分錄和憑證編號;
客戶簽章;
銀行及有關人員印章。
以特定憑證作為記賬憑證時，除填明簽發(fā)憑證日期外，還需注明記賬日期。
受理會計憑證應接規(guī)定進行審核。
第二十六條 憑證的傳遞必須準確及時，手續(xù)嚴密，辦妥交接，先外店內(nèi)，先急后綴，除特殊規(guī)定外，一律由內(nèi)部人員傳遞。
第二十七條 會計憑證應按日清分，及時裝訂。裝訂的順序以科目排列先后次序為準，科目下按現(xiàn)付、現(xiàn)收、轉(zhuǎn)賬借方、轉(zhuǎn)賬貸方順序排列，科目日結單裝訂在各科目傳票的前面。
第六章 會計印章
第二十八條 會計印章的種類及使用范圍：
業(yè)務公章，用于對外的重要單證、有價單證和回單；
現(xiàn)金收訖章，用于現(xiàn)金收入憑證及現(xiàn)金進賬回單；
現(xiàn)金付訖章，用于現(xiàn)金付款憑證；
轉(zhuǎn)訖章，用于已轉(zhuǎn)賬的轉(zhuǎn)賬憑證及其他會計憑證等；
聯(lián)行(通匯)專用章，用于簽發(fā)聯(lián)行(通匯)往來憑證、查詢查復、聯(lián)行(通匯)往賬、來賬告表及聯(lián)行劃轉(zhuǎn)清單。
結算專用章，用于簽發(fā)結算憑證及有關查詢、查復書等；
匯票專用章，用于簽發(fā)銀