淺議我國企業(yè)的內(nèi)部控制

本文共計(jì)24頁，21052字；

摘 要

我國在構(gòu)建現(xiàn)代企業(yè)制度的進(jìn)程中，企業(yè)中“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象較為突出。 究其原因，與企業(yè)內(nèi)部控制不健全，未能有效發(fā)揮作用有著必然聯(lián)系。在理論方 面，國外內(nèi)部控制研究比較早且較為成熟；在實(shí)踐方面，國外企業(yè)的內(nèi)部控制體系亦相對完善。隨著我國公司制改革的進(jìn)一步深化，如何在公司治理中完善內(nèi)部 控制，探尋對內(nèi)部控制的合理評價(jià)，不僅是理論研究的迫切任務(wù)，而且是改革中 面臨的重大現(xiàn)實(shí)問題。內(nèi)部控制的完善及評價(jià)日趨受到學(xué)術(shù)界和企業(yè)人的普遍關(guān)注。
全文主要包括內(nèi)部控制理論評析、國內(nèi)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀、完善我國企業(yè)內(nèi)部控制的措施三個(gè)部分。
第一部分，回顧國內(nèi)外內(nèi)部控制理論發(fā)展。在理論評析基礎(chǔ)上，重點(diǎn)闡述我 國適應(yīng)內(nèi)部控制發(fā)展應(yīng)關(guān)注的新內(nèi)容。
第二部分，從五方面分析我國企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀。認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部控制存在治理結(jié)構(gòu)不完善等環(huán)境制約因素。企業(yè)內(nèi)部控制缺少科學(xué)的控制程序，控制活動往往不能正常進(jìn)行。企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)不能通過內(nèi)部控制方式進(jìn)行有效的預(yù)防和控制。企業(yè)未能有效進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)等方面的監(jiān)督。企業(yè)信息傳遞不暢，可供利用的有效信息有限。
第三部分，結(jié)合內(nèi)部控制現(xiàn)狀提出完善我國企業(yè)內(nèi)部控制措施。完善內(nèi)部控制應(yīng)從我國企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)際出發(fā)，從制度基礎(chǔ)、控制程序、控制監(jiān)督等方面采 取措施。完善公司治理結(jié)構(gòu)，發(fā)揮董事會、經(jīng)理層兩級治理的作用。企業(yè)內(nèi)部依據(jù)業(yè)務(wù)循環(huán)建立內(nèi)部控制程序。發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)、外部審計(jì)的監(jiān)督作用。建立 風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制。此外，結(jié)合我國具體環(huán)境特點(diǎn)，發(fā)揮政府在我國內(nèi)部控制規(guī)范制 定中的優(yōu)勢作用，在內(nèi)部控制中引入適合我國國情和發(fā)展趨勢的內(nèi)部控制方法。

綜上，我國企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)應(yīng)結(jié)合內(nèi)部控制五要素的描述和內(nèi)部控制的新發(fā)展，結(jié)合定性與定量指標(biāo)進(jìn)行內(nèi)部控制評價(jià)。運(yùn)用多因素評價(jià)模型建立具體內(nèi)部控制評價(jià)指標(biāo)體系，為企業(yè)管理者和外部審計(jì)人員提供一種對內(nèi)部控制進(jìn)行合理評價(jià)的方法。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制,完善,評價(jià),指標(biāo)
目 錄


緒論----------------------------------------------------------------3
第一章 內(nèi)部控制理論的發(fā)展與評析---------------------------------- 4-7
（一）國外內(nèi)部控制理論-----------------------------------------------4
（二）國內(nèi)內(nèi)部控制理論-----------------------------------------------5
（三）內(nèi)部控制理論的評述---------------------------------------------6
（四）內(nèi)部控制理論的拓展---------------------------------------------7
第二章 我國企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀--------------------------------------7-13
（一）企業(yè)內(nèi)部治理環(huán)境----------------------------------------------8
（二）企業(yè)內(nèi)部控制活動----------------------------------------------8
（三）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評估體系---------------------------------------------10
（四）企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督約束機(jī)制-----------------------------------12
（五）企業(yè)信息傳遞與溝通-------------------------------------------13
第三章 完善我國企業(yè)內(nèi)部控制的措施-------------------------------14-21
（一）改進(jìn)內(nèi)部控制的治理基礎(chǔ)---------------------------------------14
（二）發(fā)揮政府對內(nèi)部控制的推動功能---------------------------------16
（三）依托業(yè)務(wù)循環(huán)建立內(nèi)部控制程序---------------------------------17
（四）健全風(fēng)險(xiǎn)評估控制機(jī)制-----------------------------------------18
（五）整合內(nèi)部控制監(jiān)督資源-----------------------------------------18
（六）構(gòu)建適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)特色的內(nèi)部控制-------------------------------19
第四章 結(jié)語--------------------------------------------------------22
參考文獻(xiàn)-----------------------------------------------------------23
致謝---------------------------------------------------------------24
部分參考文獻(xiàn)

1王世定 《企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)》. 2001
2王殿龍，羅建玉. 《會計(jì)控制論》 .2002
3 吳水澎，陳汗文，邵賢弟. 論改進(jìn)我國企業(yè)內(nèi)部控制—由“亞細(xì)亞”失敗引發(fā)的思考.會計(jì)研究.2000
4朱榮恩. 建立和完善內(nèi)部控制的思考.會計(jì)研究.2003
5國有股減持課題組.國有股減持與上市公司治理結(jié)構(gòu)改革.2001
6 王湛.內(nèi)部控制外部化思考.會計(jì)研究.2003