摘  要

上市公司會計造假和舞弊丑聞頻頻發(fā)生，舞弊生成大量虛假的會計信息不僅給財務(wù)報告使用者帶來了巨大損失，還增加了審計風(fēng)險，這嚴(yán)重的破壞了企業(yè)的誠信和社會道德，而且也使得公眾和社會的利益受到極大的損害。由此，本文從理論的角度，對上市公司會計舞弊的原因、危害及其新的發(fā)展動向進(jìn)行了深入剖析，并就如何防范會計舞弊提出了相應(yīng)的對策，以便建立一套健全的會計制度來保護(hù)廣大投資者(特別是中小投資者)的合法權(quán)益，保障上市公司治理結(jié)構(gòu)的完善，加強(qiáng)政府的宏觀調(diào)控和微觀調(diào)節(jié)，實(shí)現(xiàn)社會資源的優(yōu)化配置。

    關(guān)鍵詞：上市公司；會計舞弊；會計信息；注冊會計師；會計制度

ABSTRACT 

  a series of very powerful domestic and foreign listed companies accounting fraud and fraud scandal, the frequent occurrence of fraud generated a large number of false accounting information is not only a great loss to the users of financial reports, but also increase the audit risk, which that serious damage to the integrity and social morality but also public and social interests are considerable damage to the Thus, from a theoretical point of view, the type of the Public Company Accounting fraud action and its new developments, in-depth analysis on how to prevent accounting fraud countermeasures in order to establish a sound accounting system to to protect the majority of investors (especially the legitimate rights and interests of small investors) to protect the governance structure of listed companies improve and strengthen the government's macro-regulation and micro adjustment to achieve the optimal allocation of social resources.

Key word：Accounting fraud；Listing Corporation；Governance structure；CPA；Accounting system

目   錄

摘  要 2

Abstract 3

1  會計舞弊的特點(diǎn)及危害 7

1.1 會計舞弊的特點(diǎn) 7

1.1.1 會計舞弊一般都是故意行為。 7

1.1.2 政府影響甚至參與會計舞弊。 7

1.1.3 注冊會計師與上市公司管理當(dāng)局合謀進(jìn)行會計舞弊。 7

1.1.4會計舞弊行為更加隱密，同時缺乏有效的懲罰機(jī)制。 7

1.2.1 影響政府的宏觀調(diào)控。 8

1.2.2 不利于證券市場的健康發(fā)展。 8

1.2.3 會計行業(yè)的公信力受到嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。 8

2  上市公司會計舞弊產(chǎn)生的原因 9

2.1 利益的驅(qū)使 9

2.2 上市公司內(nèi)部控制的不健全或失效 9

2.2.1 內(nèi)控環(huán)境薄弱 9

2.2.2 內(nèi)部控制制度不完善 9

2.3 相關(guān)會計法律法規(guī)的不足和缺失 10

2.4 社會監(jiān)督缺乏有效性 10

2.4.1 各個政府監(jiān)管部門職責(zé)不明確 10

2.4.2 會計師事務(wù)所審計功能的錯位 11

3  上市公司會計舞弊手段的新動向 12

3.1 對創(chuàng)新金融工具進(jìn)行造假 12

3.2 通過一些關(guān)聯(lián)交易構(gòu)成虛假的會計利潤 12

3.3 企業(yè)利用會計相關(guān)法律法規(guī)的不足方面進(jìn)行造假 12

3.4 一些地方政府幫助上市公司進(jìn)行造假 13

3.4.1 補(bǔ)貼與減免 13

3.4.2 授意包裝 13

4  長虹公司財務(wù)造假案例分析 14

5  我國上市公司會計舞弊問題的解決對策 18

5.1 加強(qiáng)公司內(nèi)部控制制度的建設(shè) 18

5.1.1 健全公司治理結(jié)構(gòu) 18

5.1.2 健全內(nèi)部控制制度 18

5.1.3 提高風(fēng)險管理水平 18

5.2 完善會計制度和相關(guān)的法律法規(guī) 18

5.3 增強(qiáng)查處力度，增加上市公司會計舞弊的風(fēng)險及成本 19

5.4 提高會計人員自身素質(zhì) 19

5.5 完善注冊會計師制度，提高注冊會計師審計能力 19

5.5.1 明確注冊會計師的責(zé)任問題 19

5.5.2 增強(qiáng)審計的獨(dú)立性 19

5.5.3 提高審計質(zhì)量，嚴(yán)格遵守審計規(guī)則 20

6  結(jié)論 21

謝  辭 22

參考文獻(xiàn) 23